שובה של רשת הביטחון למשקיעים בחיפושי נפט
לאחרונה חידש משרד האוצר את הטבות המס למשקיעים פרטיים בשותפויות חיפושי נפט וגז, ובכך סלל את הדרך לקבלת החזרים משמעותיים שניתן להעריכם במצטבר בעשרות מיליוני שקלים
08:0923.05.14
אחרי יותר משלוש שנים, משקיעי הנפט שוב יכולים לשוב ולקבל הטבת מס: בעקבות תקנות חדשות שפרסם שר האוצר בחודש שעבר, חודשו הטבות המס למחזיקים בתעודות השתתפות בשותפויות לחיפושי נפט וגז. הטבות המס פקעו בסוף שנת 2010 וחודשו כאמור רק לאחרונה, וזאת רטרואקטיבית מתחילת 2011. כתוצאה מכך נפתחת הדרך למשקיעים שהחזיקו בסוף כל אחת מהשנים 2011 עד 2013 ביחידות השתתפות בשותפויות אלה (כדוגמת דלק קידוחים, אבנר, ישראמקו, רציו ואחרות) לדרוש ניכויים לצורכי מס, ולקבל החזרי מס מרשויות מס הכנסה.
אסדת קידוח. המדינה מכירה בהשקעה הכספית המסיבית תוך נטילת סיכון משמעותי צילום: בלומברג
המקור ההיסטורי של ההחלטה להעניק הטבות למשקיעים פרטיים ביחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט וגז נבע מן ההכרה של המדינה בכך שהמאמצים למציאת מאגרי נפט או גז כרוכים בהשקעה כספית מסיבית, תוך נטילת סיכון משמעותי, שכל ההשקעה תרד לטמיון כיוון שהקידוח נמצא בלתי כדאי כלכלית. כדי לעודד השקעות בחיפושי נפט וגז, אפשרה המדינה לכל משקיע פרטי הרוכש יחידת השתתפות בשותפות לחיפושי נפט וגז (בדומה למניה), לדרוש בדו"ח המס שלו הוצאה שוטפת כנגד הכנסותיו הרגילות, בגובה חלקו היחסי בהוצאות שהוציאה השותפות לחיפושי נפט וגז במהלך שנת המס, ועד לגובה השקעתו בשותפות. הטבה כאמור אינה מוענקת למשקיעים במניות "רגילות".
אסדת קידוח. המדינה מכירה בהשקעה הכספית המסיבית תוך נטילת סיכון משמעותי צילום: בלומברג מאחר שבשנים האחרונות נשאו שותפויות הגז והנפט בהוצאות גדולות לשם חיפושי גז ונפט (וטרם הופקו הכנסות משמעותיות), הניכוי המותר לצורכי מס עשוי להיות משמעותי ביותר והוא רלוונטי לא רק לקידוחים שנכשלו (כדוגמת מירה ושרה), אלא גם ביחס לקידוחים שהצליחו. זאת ועוד, ניתן לנצל את הניכוי המוענק למחזיקי היחידות, על מנת לחסוך מס מהכנסות בשיעורי מס גבוהים, כגון הכנסה מעסק או משכורת החייבים בשיעורי מס של עד 50%, ולא רק כנגד הכנסות משוק ההון החייבות בשיעורי מס מוגבלים (בדרך כלל 25%).
בעבר לא הוארכו התקנות מתוך מחשבה להסדיר מחדש את כל נושא הטבות המס לחיפושי נפט וגז. מאחר שבסופו של דבר לא נעשתה חקיקה חדשה ביחס לנושא המשקיעים הפרטיים, ובמשך תקופה ארוכה לא הותקנו תקנות, הטבות מס משמעותיות נמנעו מהמשקיעים עד לאחרונה, ומשקיע שלא יהיה מודע לזכותו, עלול לאבד אותה כליל.
על מנת ליהנות מהטבת המס, על מי שהחזיק בתעודת השתתפות לחיפושי נפט בשנים 2013-2011 להגיש דו"ח למס הכנסה (ולמי שכבר הגיש דו"ח - להגיש דו"ח מתקן) ולדרוש כהוצאה את חלקו היחסי בהוצאות השותפות לחיפושי נפט. יש לצרף לדו"ח המס תעודה משותפות הנפט ובה פירוט של הוצאות והכנסות השותפות בשנים אלה, וכן אישור על החזקה בתעודת השתתפות. מוצע בהחלט לפנות אל הבנק או הברוקר שדרכם בוצעה ההשקעה בבקשה לקבלת האישורים הנדרשים לדו"ח.
הגשת דו"חות מס עשויה ליצור למשקיעים הפרטיים החזרי מס משמעותיים, שניתן להעריכם (במצטבר) בעשרות מיליוני שקלים. ככל שמספר יחידות ההשתתפות שהוחזק על ידי המשקיע גדול יותר, כך תהיה גם הטבת המס גדולה יותר. ייתכן שקבלת חלק מן האישורים הנדרשים לצורך בקשת ההחזר תארך עוד זמן מה, אולם חשוב להיות מודעים ולעקוב אחר הנושא על מנת להימנע מאבדן הטבת המס.
